Edición Nº: | | Dolar: 126,85/ 132,85

Por qué es tan importante la Ley de Economía del Conocimiento

“La Economía del Conocimiento es una realidad y representa una extraordinaria oportunidad para crecer, generar empleo y multiplicar las exportaciones”.

Las actividades de la Economía del Conocimiento son las más dinámicas de nuestra economía: entre 2007 y 2017 generaron 65% más empleo que en el resto de las actividades productivas y sus operaciones crecieron en el mismo periodo un 70%, frente a un crecimiento general del 12%.

Además, los salarios son un 35% más elevados que en el resto de los sectores. A mediados de 2019 proveían empleo a 215 mil personas.

La Economía del Conocimiento incluye actividades como software, biotecnología, las industrias aeroespacial y satelital, audiovisual, servicios geológicos y de prospección y relacionados con electrónica y comunicaciones, centros de exportación de servicios profesionales, investigación y desarrollo, nanotecnología y nanociencia y la fabricación bienes 4.0.

Su productividad tiene un impacto federal ya que todas sus actividades vienen creciendo en distintas regiones del país, con centros de desarrollo e innovación en Tucumán, Resistencia, Bariloche y Posadas, entre otras ciudades.

¿Qué beneficios propone la Ley de Economía del Conocimiento actual?

1) Reduce los costos laborales para el sector, ya que adelanta el Mínimo no Imponible que la reforma tributaria prevé para el 2022.

2) Otorga un bono de crédito fiscal transferible equivalente a 1.6 veces las contribuciones que debieran abonarse sobre ese mínimo no imponible. Este beneficio, puede utilizarse para cancelar impuestos nacionales, como IVA o Ganancias. Además, contempla una alícuota reducida del Impuesto a las Ganancias del 15%.

3) Estipula que los exportadores que hayan abonado o se le hayan retenido impuestos similares al Impuesto a las Ganancias en el país destino de la exportación, podrán deducir lo pagado contra el impuesto a las Ganancias, obteniendo un alivio fiscal.

4) Fomenta la creación de nuevas empresas. A partir de ahora, aquellas empresas con una antigüedad menor a 3 años, y categorizadas como MICRO en el Registro Pyme, pueden ser una actividad elegible acreditando solamente el 70% de su facturación sin necesidad de cumplimentar otros requisitos.

5) La normativa implica una mayor estabilidad fiscal para sus beneficiarios ya que no podrán ver aumentada su carga tributaria total nacional a partir la inscripción en el Registro y durante toda la vigencia del mismo, incluyendo los derechos de exportación.

¿Qué cambios impulsa el proyecto?

El art. 1° del proyecto sustituye el artículo 4° de la Ley Nº 27.506, determinando los sujetos alcanzados por la norma, los requisitos de inscripción y revalidación.

_Sujetos Alcanzados. Personas jurídicas comprendidas en el inciso a) del artículo 53 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, T.O. 2019 y sus modificatorias, constituidas en nuestro país o habilitadas para actuar dentro de su territorio, que se encuentren en curso normal de cumplimiento de sus obligaciones fiscales, laborales, gremiales y previsionales (con certificado de libre deuda de la entidad respectiva), y desarrollen en el país por cuenta propia, alguna a algunas de las actividades mencionadas en el artículo 2° de esta ley.

_Requisitos. Deberán acreditar:

a) Que el 70% de su facturación total del último año se genere a partir de las actividades promovidas.

b) El desarrollo de actividades promovidas de manera intensiva para incorporar conocimiento derivados de avances científicos y tecnológicos en sus productos, servicios o procesos productivos, con el fin de agregar valor e innovación.

c) Las empresas que desarrollen las actividades descriptas en los incisos a) [Software y servicios informáticos y digitales] y/o e) [Servicios profesionales, únicamente en la medida que sean de exportación] del artículo 2° tienen que acreditar lo requerido por el inc. a), aun cuando pudieran realizar, de corresponder, alguna de las otras actividades del art. 2.

Adicionalmente, las empresas interesadas en inscribirse en el Registro, deberán reunir dos de los 3 siguientes requisitos:

1_ Acreditar la realización de mejoras continuas en la calidad de sus servicios, productos y/o procesos, o mediante una norma de calidad reconocida aplicable a sus servicios, productos y/o procesos.

2_ Acreditar la realización de inversiones en actividades de:

a. Capacitación de sus empleados y/o destinatarios en general, en temáticas relacionadas con la economía del conocimiento en un porcentaje respecto de su masa salarial del último año. Podrán computarse por el doble de su valor, aquellas inversiones en capacitación destinadas a población desocupada menor de 25 años y mayor de 45 años de edad, mujeres que accedan por primera vez a un empleo formal y/u otros grupos vulnerables.

b. Investigación y desarrollo (que incluya novedad, originalidad y/o creatividad) en un porcentaje respecto de su facturación total del último año.

3_ Acreditar la realización de exportaciones de bienes y/o servicios que surjan del desarrollo de alguna de las actividades promovidas y/o del desarrollo y aplicación intensiva de las mismas en un porcentaje respecto de su facturación total del último año.

El porcentaje destinado dependerá en todos los casos de la magnitud de la empresa. La ley estipula específicamente cuál es ese porcentaje en cada caso.

NOTAS RELACIONADAS:

  1. Una ley que protege los activos de la ANSES
  2. Por qué el mundo perdió 500 millones de puestos de trabajo

Las empresas que desarrollen la actividad descripta en el inciso e) del artículo 2º, deberán cumplimentar los requisitos establecidos en los puntos 1) y 2) precedentes.

_Revalidación. Las empresas inscriptas en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento, deberán acreditar cada 2 años a contar desde su inscripción:

-El normal cumplimiento de sus obligaciones fiscales y previsionales.

-Que continúan cumpliendo las exigencias básicas.

-Que los requisitos adicionales acreditados al momento de su inscripción han sido incrementados en un porcentaje que, en ningún caso podrá ser superior al 0,5% para el supuesto de Investigación y Desarrollo, 1% en capacitación y 1,5% en exportaciones.

El art. 2° sustituye el artículo 5° de la Ley Nº 27.506.

_Autodesarrollo. El autodesarrollo (aquel realizado por una persona jurídica para su propio uso o para empresas vinculadas, societaria y/o económicamente, y en todos los casos revistiendo el carácter de usuario final) queda excluido del porcentaje de facturación.

El art. 3° sustituye el artículo 6° de la Ley Nº 27.506.

_Microempresas. Para acceder al Régimen, las Micro Empresas con antigüedad menor a TRES (3) años desde el inicio de actividades y/o que no cuenten con facturación alguna sólo deberán acreditar que desarrollan en el país, por cuenta propia, alguna de las actividades mencionadas en el artículo 2° de la presente Ley.

Si transcurren 4 años o deja de ser microempresa, aplica art. 4°. Lo dispuesto precedentemente no resultará aplicable respecto de aquellas empresas que desarrollen como actividad promovida la descripta en el inciso e) del artículo 2º de la presente ley.

El art. 4° sustituye el artículo 7° de la Ley Nº 27.506.

_Estabilidad de los beneficios. Los sujetos alcanzados por el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento gozarán de la estabilidad de los beneficios a partir de la fecha de su inscripción y por el término de su vigencia, siempre que cumplan con las verificaciones de las exigencias previstas.

A partir del segundo año de vigencia del Régimen, a los fines del otorgamiento de los Bonos de Crédito Fiscal se podrá fijar un cupo fiscal, que deberá incluir el monto de los beneficios relativos a los beneficiarios incorporados al régimen y que resulten necesarios para la continuidad de la promoción, debiendo fijarse mediante la Ley de Presupuesto General para la Administración Nacional.

El art. 5° sustituye el artículo 8° de la Ley Nº 27.506.

_Contribuciones patronales. Los beneficiarios podrán convertir en un bono de crédito fiscal transferible por una única vez, el 70% de las contribuciones patronales que hayan efectivamente pagado con destino a los sistemas y subsistemas de la seguridad, respecto de la cantidad de empleados debidamente registrados, afectados a la/s actividad/es definidas en el artículo 2°.

El incentivo se deberá aplicar al pago de los importes a abonar en carácter de anticipos y/o saldos de declaración jurada, en concepto de impuesto a las ganancias e impuesto al valor agregado, y no podrá utilizarse para cancelar deudas anteriores a la efectiva incorporación del beneficiario al régimen de la presente Ley y, en ningún caso, eventuales saldos a su favor harán lugar a reintegros o devoluciones por parte del ESTADO NACIONAL.

El art. 6° sustituye el artículo 9° de la Ley Nº 27.506.

_Incentivos adicionales. Ascenderá al 80% de las contribuciones patronales que se hayan efectivamente pagado, cuando se trate de nuevas incorporaciones laborales, debidamente registradas, de: a) mujeres; b) personas travestis, transexuales y transgénero, hayan o no rectificado sus datos registrales, de conformidad con lo establecido en la Ley N° 26.743; c) profesionales con estudios de posgrado en materia de ingeniería, ciencias exactas o naturales; d) personas con discapacidad; e) personas residentes de “zonas desfavorables y/o provincias de menor desarrollo relativo”; f) personas que, previo a su contratación, hubieran sido beneficiarias de planes sociales, entre otros grupos de interés.

El art. 7° sustituye el artículo 10° de la Ley Nº 27.506.

_Impuesto a las Ganancias. Los beneficiarios de la presente ley tendrán una reducción del 60% en el monto total del impuesto a las ganancias, tanto las de fuente argentina como las de fuente extranjera, para los períodos posteriores a su inscripción.

El art. 8° sustituye el artículo 11° de la Ley Nº 27.506.

_Retenciones y percepciones. Los beneficiarios que efectúen operaciones de exportación no serán sujetos pasibles de retenciones y percepciones del impuesto al valor agregado.

El art. 9° sustituye el artículo 12° de la Ley Nº 27.506.

Los beneficiarios podrán considerar como gasto deducible para determinar el impuesto a las ganancias, el monto equivalente a los gravámenes análogos efectivamente pagados o retenidos en el exterior, con motivo de los ingresos obtenidos en contraprestación de las actividades comprendidas en el artículo 2° de la presente Ley, en la medida que dichos ingresos fueran considerados ganancias de fuente argentina.

El art. 10° sustituye el cuarto párrafo de artículo 17 de la Ley N° 27.506

_Plazo para cumplir los requisitos. Hasta el 30 de septiembre de 2020.

El art. 11° incorpora el artículo 17 bis a la Ley N° 27.506

_Beneficiarios de la Ley de Promoción de la Industria del Software N° 25.922. Si están interesados en ser incorporados provisoriamente al REGISTRO NACIONAL DE BENEFICIARIOS DEL RÉGIMEN DE PROMOCIÓN DE LA ECONOMÍA DEL CONOCIMIENTO, deberán encontrarse en curso normal de cumplimiento respecto del Régimen de la Industria del Software, según el resultado del informe anual de auditoría exigido por art. 24 de dicha norma.

El art. 12° sustituye el cuarto párrafo de artículo 18 de la Ley N° 27.506

_Creación del FONPEC. Fideicomiso de administración y financiero creado para financiar actividades de capacitación y formación para fortalecer las actividades promovidas en la presente Ley, apoyar inversiones productivas, financiar capital de trabajo, promover el desarrollo de empresas ambientalmente sustentables, fomentar la inserción comercial internacional de las empresas, las actividades de innovación productiva y nuevos emprendimientos que se encuadren en las actividades promovidas por el artículo 2° de la presente Ley.

_Destinatarios. Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y nuevos emprendimientos.

_Recursos. Bienes fideicomitidos:

-Aportes de los beneficiarios.
-Los recursos que anualmente se asignen.
-Los ingresos por legados o donaciones.
-Los fondos provistos por organismos nacionales, provinciales, de la CABA, internacionales u organizaciones no gubernamentales.
-Los fondos que se puedan generar o recuperar como consecuencia de la aplicación de los programas y ejecución de los objetivos del Fondo.
-Las rentas y frutos de estos activos.
-Los fondos provenientes de la colocación por oferta pública de valores negociables emitidos por el Fondo a través del Mercado de Capitales.
-Los fondos provenientes de empresas públicas o privadas, nacionales o extranjeras, que decidan apoyar el desarrollo de la industria de la Economía del Conocimiento.
-Los ingresos por las penalidades previstas ante el incumplimiento de la presente ley.

Los fondos integrados al FONPEC se depositarán en una cuenta especial del fiduciario quien actuará como agente financiero.
Con los recursos del FONPEC y como parte integrante del mismo, la Autoridad de Aplicación podrá crear diferentes patrimonios de afectación para lograr una mejor inversión, asignación y administración de los fondos disponibles.

_Contrato de fideicomiso. El contrato de fideicomiso del Fondo Fiduciario para la Promoción de la Economía del Conocimiento será suscripto entre el MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO, o quien éste designe, como fiduciante, y la entidad pública, entidad bancaria pública o sociedad controlada por cualquiera de éstas que designe la Autoridad de Aplicación, como fiduciario.

_Comité directivo. La dirección del Fondo estará a cargo de un Comité Directivo.

_Duración. El FONPEC tendrá la misma duración que el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. No obstante ello, el fiduciario conservará los recursos suficientes para atender los compromisos pendientes, reales o contingentes, que haya asumido el Fondo hasta la fecha de extinción de esas obligaciones.

_Exenciones impositivas. El FONPEC y a su fiduciario se encuentran eximidos todos los impuestos, tasas y contribuciones nacionales existentes y a crearse en el futuro, incluyendo el impuesto al valor agregado y el impuesto a los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias relacionadas al FONPEC.

El art. 13° incorpora el artículo 18 bis a la Ley N° 27.506

_Creación del Consejo Consultivo. Estará integrado por miembros representantes de instituciones del sistema nacional y provincial de ciencia, tecnología e innovación (Ley 25.467); otras reparticiones de la Administración Pública Nacional, Provincial y de Ciudad Autónoma de Buenos Aires, centralizada y descentralizada, así como instituciones gubernamentales, privadas o mixtas, que la Autoridad de Aplicación estime pertinente convocar en función de la temática sometida a consideración del mismo.

Sus dictámenes tendrán carácter no vinculante y sus miembros ejercerán su función ad honorem. Tendrá por finalidad la evaluación y encuadramiento de las solicitudes de inscripción.

_Funcionamiento del Consejo Consultivo. La Autoridad de Aplicación convocará a la primera reunión de dicho Consejo mediante la cual se establecerá la modalidad de funcionamiento, forma de evaluación, periodicidad de las reuniones, elaboración de dictamen técnico, entre otros aspectos.

El art. 14° sustituye el artículo 19 de la Ley N° 27.506

_Autoridad de Aplicación. MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO. Podrá dictar las normas aclaratorias y complementarias que resulten necesarias para el adecuado funcionamiento del Régimen.

El art. 15° sustituye el artículo 22 de la Ley N° 27.506

_Régimen de Adhesión. La ley de Promoción de la Economía del Conocimiento es una ley marco. Se invita a las provincias, la CABA y los municipios a adherirse al Régimen en ella previsto.

El art. 16° incorpora el Capítulo VII a la Ley N° 27.506.

_Cláusulas Transitorias.

-CLÁUSULA TRANSITORIA 1ª. El MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO será la Autoridad de Aplicación en las cuestiones remanentes y transitorias.

-CLÁUSULA TRANSITORIA 2ª. Si con motivo del informe anual de auditoria previsto en el artículo 17 bis, existieren ajustes al monto del beneficio percibido en el marco de la Ley N° 25.922, se podrá descontar dichos montos sobre los beneficios que sean objeto de solicitudes en el marco del régimen creado por la presente ley. Los ajustes no generarán, bajo ninguna circunstancia, un incremento del beneficio solicitado en el marco del presente régimen, ni tampoco se reconocerán beneficios no percibidos oportunamente.

-CLÁUSULA TRANSITORIA 3ª. La aprobación del Flujo y Uso de Fondos para el ejercicio 2020 del FONPEC está a cargo del Jefe de Gabinete.

-CLÁUSULA TRANSITORIA 4ª. Durante el período de vigencia de la emergencia pública en materia sanitaria y el ASPO, no será exigible, al momento de la inscripción la acreditación de cumplimiento de los requisitos adicionales previstos en el Artículo 4 de la presente, pudiendo diferirse la misma por un plazo máximo de 180 días de finalizado el ASPO. La inobservancia de la acreditación diferida en las formas, plazos y condiciones correspondientes, dará lugar a la revocación de la inscripción en el REGISTRO y la consecuente devolución de los beneficios promocionales usufructuados al amparo de la misma.

-CLÁUSULA TRANSITORIA 5ª. En función de la emergencia pública en materia sanitaria y el ASPO, no resultará exigible el incremento proporcional previsto para la primera revalidación bianual a la que se refiere el Artículo 4 II.

El art. 17º determina la entrada en vigencia de la ley a parir de su publicación en el B.O.

 

Dr. Juan Pablo Chiesa

Presidente de la Asociación de Profesionales Representantes de Emprendedores y Empresarios Afines (APREEA).
Abogado. Doctrinario Laboralista (UBA) 
Analista Jurídico en medios de Comunicación
Autor del libro “Los principios de la empresa y los Sueldos” (Una mirada práctica para la confección de haberes)
Líder de Aptitud Renovadora (partido político en formación)

www.jpchiesa.com.ar